我曾經(jīng)入職貴陽南明老干媽風味食品有限責任公司(以下簡稱老干媽)財務部門工作，是因為一個內(nèi)部控制空白點。

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　　談談老干媽的內(nèi)控

　　事情是這樣的：某日，老干媽財務部接到電話得知：經(jīng)銷商收貨實際數(shù)比“發(fā)票賬單及發(fā)貨單”數(shù)量多80件，要求清查。

　　財務部組織盤點卻發(fā)現(xiàn)賬實相符。管理層經(jīng)過調(diào)查，還原了事情真相：成品倉庫保管員確實多發(fā)貨80件，當天收班人員自行盤庫時就發(fā)現(xiàn)了問題，但當時不敢聲張，又擔心月底盤虧面臨“賠償責任”，于是收班人員找到生產(chǎn)部車間主任，通過私人關系將當天成品入庫單數(shù)據(jù)減少了80件填單，平了賬。

　　這件事反映了一個問題：如果是車間主任與倉庫保管員串通修改入庫數(shù)據(jù)，然后將庫房“多余”出來的產(chǎn)品私自變賣分贓呢?因此，對于產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)監(jiān)控就重要了。

　　如何實現(xiàn)監(jiān)控?一個思路就是稽核原材料投入與產(chǎn)出之間的數(shù)據(jù)關系，而真正有一一對應關系的就是一件產(chǎn)品消耗一個紙箱，核對紙箱領料數(shù)據(jù)與成品入庫數(shù)據(jù)是一個方法，另外就是車間各班組有“班報表記錄”。管理層決定財務部每天要核查前一天的這三個數(shù)據(jù)：紙箱領用數(shù)量、成品入庫數(shù)量、車間班組日報數(shù)據(jù)。當時財務部人手比較緊張，決定增加一個人，于是我通過應聘進入了老干媽財務部。我的工作任務就包括每天稽查上述三個數(shù)據(jù)。

　　進入公司后，我每天要到車間取班組日報表,但通常是要么沒有報表，要么沒有完整班組數(shù)據(jù)。而在我的工作時間夜班車間主任已經(jīng)回家休息，導致難以取到數(shù)據(jù)。那時候，我發(fā)現(xiàn)老干媽有個“較真”的交流工具──內(nèi)部聯(lián)絡單，公司內(nèi)部工作對接，可以填內(nèi)部聯(lián)絡單，一式兩份，這是績考會的書面證據(jù)，一旦追究責任，績考會會采信。于是我給生產(chǎn)廠長簽了張內(nèi)部聯(lián)絡單，成功解決了這件事。由此，我發(fā)現(xiàn)了老干媽內(nèi)控執(zhí)行有力的原因：績考會。

　　老干媽結(jié)合業(yè)務流程架設了部門結(jié)構(gòu)，然后設立崗位，明確崗位職責，加入內(nèi)控技術，如不相容職務分離等。在整個考核與管理架構(gòu)中，老干媽的業(yè)務流程、組織結(jié)構(gòu)、崗位職責、授權(quán)執(zhí)行、職務分離等，建設的很完善且細致。但要回答為什么老干媽內(nèi)控完善且執(zhí)行得好，就要研究老干媽的績考會，這可以說是老干媽的特色。

　　績考會每月一次,其決議由三人組成的績考小組中的兩人過半數(shù)簽字生效?？兛紩夭閮蓚€事項：

　　(1)部門完成工作任務的情況。比如人力部當月計劃招聘工人的任務，生產(chǎn)部的計劃產(chǎn)量，財務部是否按期提交了報表等行政事項。

　　(2)部門之間權(quán)責不明出現(xiàn)問題，要到績考會斷“官司”。

　　在追責中，績考組三人現(xiàn)場聆聽各部門經(jīng)理辯護，辯護往往涉及其他部門。其裁判準繩就是公司制度。比如出現(xiàn)車間主任和倉庫保管員串通修改入庫數(shù)據(jù)，就會追究到財務部的監(jiān)控失職，首先，公司制度有規(guī)定這項監(jiān)控職責嗎?其次，這項職責是財務部的責任嗎?再次，財務部因為不作為還是因為其他部門導致無法作為?比如開給廠長的內(nèi)部聯(lián)絡單就會證明廠部不提交班組日報表而導致財務部無法履行工作。

　　績考會中，所有部門經(jīng)理都有權(quán)當眾辯護，績考小組集體決議生效。如果發(fā)現(xiàn)公司制度不完善的空白點，績考會會馬上決議補充相關制度。比如有一次，追究一個員工遲到的責任，這位員工的辯護詞是接送員工的交通車提前發(fā)車，正常應該是7點45分發(fā)車，但他于7點44分到車站時車已經(jīng)開走了，這就涉及到追究駕駛員的責任了。而駕駛員說他嚴格按點發(fā)車的。最終，績考會認為時間誤差客觀存在。提出決議：在車上掛上一塊表做標準，以彌補這一管理“空白”點。

　　老干媽內(nèi)控管理的啟示

　　一是，通過績考會促進內(nèi)控制度的執(zhí)行。

　　二是，內(nèi)控管理要實現(xiàn)設計的科學性及進行動態(tài)化合理調(diào)整。很多公司內(nèi)控管理遇到的問題往往不是設計制度，而是貫徹執(zhí)行，內(nèi)控管理是一個逐步完善的過程。老干媽通過績考會促進內(nèi)控制度的嚴格執(zhí)行。公開的辯論更容易讓管理層意識到內(nèi)控管理的不完善之處，通過績考會提出的調(diào)整措施也往往更容易得到支持。

　　老干媽的內(nèi)控管理結(jié)合績考會，能夠?qū)θ肆Y源凈化起到很好的作用。老干媽用人不用關系戶，也正是因為部門經(jīng)理基于績考會創(chuàng)建的內(nèi)控環(huán)境，同時基于績考壓力，每個部門在用人時都會重點考慮一個人的勝任能力與道德操守。

　　我把老干媽的績考會稱為“內(nèi)部法庭”。但這種內(nèi)控是傳統(tǒng)制造業(yè)集權(quán)組織的典型，在當前信息技術促進組織變革的大背景下，如何實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的平衡，實現(xiàn)決策權(quán)向現(xiàn)場轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)科學而精細的績考制度，發(fā)揮員工能動性，還是新課題。