《會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×17年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2×17年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2×17年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2×17年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬元。下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

A、2×17年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬元

B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元

D、所得稅費(fèi)用為221.25萬元

正確答案：B

答案解析：選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10×6/12=570(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10×6/12=855(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間可稅前扣除的金額0(因?yàn)槎惙ú辉试S抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元)，無暫時(shí)性差異；所以年末形成可抵扣暫時(shí)性差異285萬元；選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元);選項(xiàng)D，因?yàn)椴恍枰_認(rèn)遞延所得稅，所以所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬元。

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